DIRECTRICES DEL PLAN ANUAL DE CONTROL TRIBUTARIO DE 2025 Y NOVEDADES EN LA ESTRUCTURA IMPOSITIVA EN ESPAÑA
La Agencia Estatal de Administración Tributaria (en adelante, AEAT) ha publicado la Resolución de 27 de febrero de 2025 en la cual se aprueban las directrices generales del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero aplicables para el año fiscal 2025.
Las Directrices Generales del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero para el ejercicio 2025, publicadas en el BOE el 17 de marzo de 2025, establecen las líneas estratégicas de actuación de la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT).
A continuación, se resumen los aspectos más relevantes en cinco grandes pilares transversales:
- Información y asistencia al contribuyente: Se consolidará el modelo de asistencia con mejoras tecnológicas y de formación del personal, así como el desarrollo de herramientas virtuales o cita telefónica instantánea para la presentación de declaraciones que no requieran modificaciones en el borrador.
- Prevención del incumplimiento tributario: Se permitirá la presentación de autoliquidaciones rectificativas para los principales impuestos. Se realizarán modificaciones en la información censal a declarar.
- Investigación y actuaciones de comprobación del fraude tributario y aduanero: Se intensificará la vigilancia sobre operaciones y actividades con potenciales riesgos fiscales, como discrepancias entre el nivel de vida y las rentas declaradas, uso indebido de sociedades instrumentales y ocultación de beneficiarios reales en grandes transacciones.
- Control del fraude en fase recaudatoria: Se desarrollarán aplicaciones para la selección de deudores agrupados por tipologías de conducta y se modificará el procedimiento para el embargo de dinero en cuentas a la vista de manera más eficaz. Se anticipará el control y seguimiento preventivo de los riesgos recaudatorios asociados a delitos fiscales y de contrabando.
- Colaboración entre la AEAT y las Administraciones tributarias autonómicas: Se potenciarán los intercambios de información con trascendencia tributaria entre la AEAT y las Administraciones tributarias de las Comunidades Autónomas.
Las principales novedades fiscales afectadas en las Directivas del Plan de Actuación Fiscal 2025 que afectan a la estructura impositiva se resumen en las siguientes:
- IRPF:
Las principales novedades señaladas en el Plan de Actuación Tributaria 2025 son las siguientes:
- Se habilita una nueva modalidad para determinados contribuyentes cuya declaración no requiera modificación del borrador elaborado por Renta WEB, Renta web.
- Se intensifica el control sobre personas con “signos externos de riqueza” dando prioridad en la detección de discrepancias entre nivel de vida y patrimonio declarado.
- Medidas específicas para arrendamientos de inmuebles, economía sumergida y profesionales con cobros en efectivo o fuera de sistemas trazables.
- Facilitar autoliquidaciones rectificativas que permita la corrección voluntaria en determinados modelos, buscando incentivar la regularización voluntaria.
- IS:
Las principales novedades señaladas en el Plan de Actuación Tributaria 2025 son las siguientes:
- Revisión reforzada de deducciones y compensaciones, haciendo hincapié en un mayor control sobre deducciones poco justificadas y sobre bases imponibles negativas.
- Precios de transferencia y estructuras internacionales: mantenimiento y refuerzo del foco sobre operaciones con jurisdicciones de baja tributación, estructuras intragrupo que puedan ocasionar erosión de bases imponibles y comprobaciones en grupos multinacionales.
- Aplicación de IA y técnicas analíticas para detectar patrones anómalos en declaraciones de sociedades.
- IVA:
Las principales novedades señaladas en el Plan de Actuación Tributaria 2025 son las siguientes:
- Información ampliada y cruces con otros impuestos: la AEAT planteará mayor disponibilidad de información sobre el IVA vinculada a los datos fiscales del IRPF e IS para detectar devoluciones indebidas y simulaciones de actividad.
- Control sobre devoluciones y fraude en cadena: selección de riesgos para detectar simulaciones de actividad, facturación falsa o cadenas de operaciones que buscan generar devoluciones indebidas de IVA.
- Nuevas obligaciones informativas: se recogen referencias a obligaciones derivadas de normativa europea y reportes (p. ej. implementación y seguimiento de obligaciones en plataformas digitales / DAC7 en los supuestos aplicables) y a la adaptación a nuevos sistemas de pago que dificultan la trazabilidad.
- Aduanas:
Las principales novedades señaladas en el Plan de Actuación Tributaria 2025 son las siguientes:
- Refuerzo del control aduanero contra el contrabando y el fraude en importaciones y exportaciones: selección de riesgos aduaneros mejorada mediante analítica de datos; foco en operaciones que oculten beneficiarios reales y en la cadena de suministro.
- Cooperación internacional y trazabilidad de mercancías: mayor intercambio de información y seguimiento de operaciones internacionales con potenciales riesgos fiscales o de seguridad.
- Recaudación:
Las principales novedades señaladas en el Plan de Actuación Tributaria 2025 son las siguientes:
- Nuevas aplicaciones de selección de deudores: herramientas que agruparán deudores por tipologías de conducta para priorizar actuaciones eficaces en la fase de cobro.
- Reforma del procedimiento de embargo de dinero en cuentas: medidas para agilizar embargos sobre cuentas a la vista y mejorar eficacia real de la recaudación ejecutiva.
- Creación del Equipo Nacional de Procedimientos Concursales para dar respuesta homogénea y especializada a deudores en situación concursal.
- Obligaciones censales:
Las principales novedades señaladas en el Plan de Actuación Tributaria 2025 son las siguientes:
- Modificaciones en modelos censales: revisión del modelo 036 y supresión del modelo 037 para modernizar y simplificar la información que reciben las oficinas.
- Simplificación del lenguaje administrativo y mejora de la asistencia telemática (cita telefónica en el mismo día para ciertos trámites, asistentes virtuales), con la intención de cubrir millones de documentos y comunicaciones anuales en un formato más accesible.
- Economía digital:
Las principales novedades señaladas en el Plan de Actuación Tributaria 2025 son las siguientes:
- Mayor vigilancia sobre medios y sistemas de pago alternativos y sobre la trazabilidad de cobros en plataformas; la AEAT adaptará controles ante la proliferación de medios de pago que pueden dificultar la trazabilidad.
- Control de activos virtuales: refuerzo de la atención sobre monedas virtuales y su uso para ocultar rentas/operaciones, en coordinación con normativa internacional.
- Prevención y cumplimiento voluntario:
Las principales novedades señaladas en el Plan de Actuación Tributaria 2025 son las siguientes:
- Campañas informativas y asistencia proactiva: el plan refuerza la idea de combinar controles con actuaciones preventivas (información dirigida, advertencias, facilitación de correcciones voluntarias).
- Incentivos a la rectificación voluntaria mediante aceptación facilitada de autoliquidaciones rectificativas en supuestos concretos.
- Inteligencia artificial:
Las principales novedades señaladas en el Plan de Actuación Tributaria 2025 son las siguientes:
- Proyectos piloto y uso de IA: el Plan 2025 inicia estudios y proyectos para aplicar IA en selección de riesgos, cruce de información y asistencia al contribuyente.
- Límite legal y humano: la AEAT subraya que la IA no será la última instancia decisoria; toda actuación seguirá sometida a supervisión humana antes de medidas administrativas o sancionadoras.
- Contribuyentes:
Las principales novedades señaladas en el Plan de Actuación Tributaria 2025 son las siguientes:
- Personas físicas con actividades económicas: revisa registros de ingresos, tarjetas y pagos electrónicos vs. gasto real; prepara documentación que justifique el nivel de vida.
- Empresas: revisa deducciones y soporte documental, políticas de precios de transferencia y contratos intragrupo; prepara información adicional sobre operaciones con no residentes.
- Comerciantes en plataformas y operadores digitales: asegura filtros de información sobre IVA, retenciones y obligaciones de información (DAC7/obligaciones de las plataformas).
- Usuarios de criptomonedas o medios alternativos: documenta origen y destino de fondos, y declara rendimientos/ganancias; el control sobre estos medios se intensifica.
Conclusión.
El Plan Anual 2025 consolida la apuesta por la digitalización, el análisis avanzado de datos y la coordinación interna e internacional para mejorar la prevención y detección del fraude fiscal. Estas directrices reflejan el compromiso de la AEAT con la modernización de sus procesos, la mejora en la asistencia al contribuyente y el fortalecimiento de las medidas de prevención y control del fraude fiscal, en línea con el Plan Estratégico de la Agencia Tributaria 2024-2027.
Si bien mantiene líneas continuistas de años anteriores también incorpora novedades operativas y fomento del uso de IA encaminado a mejorar la eficiencia de la AEAT pero sin sustituir la decisión humana, ya que cualquier actuación estará sujeta a supervisión humana.
En conjunto, las directrices del Plan 2025 reflejan un esfuerzo por reforzar la prevención y el control del fraude sin descuidar la asistencia al contribuyente. La introducción de nuevas herramientas digitales y la mayor integración de información entre impuestos y administraciones anticipan un entorno de gestión cada vez más exigente y transparente. Ante este escenario, resulta recomendable revisar con cierta antelación los procedimientos internos y la documentación disponible, de modo que la adaptación a estos cambios se produzca de forma natural y sin sobresaltos. 0