MODELO 232 – INFORMACIÓN DE OPERACIONES VINCULADAS
Como cada noviembre, las empresas residentes en España que realizan operaciones comerciales con sus entidades relacionadas tienen la obligación de informar en el modelo 232 sobre este tipo de operaciones realizadas en el periodo fiscal inmediato anterior.
El plazo de presentación es a los 11 meses tras el cierre del ejercicio fiscal cerrado anterior. Puesto que la gran mayoría de los contribuyentes del IS tienen su ejercicio fiscal coincidente con el año natural, el mes de presentación de este modelo en dichos casos es el mes de noviembre.
Existe obligación de presentar este modelo cuando el importe conjunto total de las operaciones vinculadas supere los 250.000€; o bien cuando existan operaciones del mismo tipo cuyo importe supere el 50% de la cifra neta de negocio del contribuyente.
Los datos que deben informar los contribuyentes sobre sus operaciones comerciales, indicando el tipo de la operación, la naturaleza del flujo, la denominación y CIF de la contraparte, la vinculación existente, el método de valoración de la operación vinculada y su importe en el ejercicio fiscal.
Se debe tener en cuenta que los importes u operaciones no deben netearse ni compensarse entre sí, debiendo individualizarse las operaciones vinculadas con cada contraparte.
Es relevante realizar adecuadamente este modelo informativo ya que es el principal modelo utilizado por la AEAT para llevar a cabo un control y comprobación del cumplimiento de las obligaciones de información y de documentación en materia de precios de transferencia de los contribuyentes españoles.