Arranca la campaña para que las empresas declaren el Impuesto sobre Sociedades y varias son las novedades fiscales que encontramos que afectarán a los contribuyentes que realicen sus declaraciones de IS este año. La mayoría de estos cambios proceden de la Ley 7/2024, de 20 de diciembre, que modifica diversos preceptos de la Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades (LIS), mientras que otros tienen su origen en normas específicas o en leyes aprobadas en ejercicios anteriores que mantienen sus efectos en 2025.
Entre otros, destacan los siguientes puntos:
Tipo de gravamen para pymes y micropymes:
Aplicable para los contribuyentes definidos como micropymes (facturación menor a 1 millón de euros), se podrán aplicar en el EF 2024 a 2027 una reducción gradual de tipos:
- En el EF 2024 estaba situado en el 23%.
- En el EF 2025 tributarán los primeros 50.000 euros al 21% y el resto al 22%.
- En el EF 2026, el tipo para los primeros 50.000 euros baja al 19% y para el exceso, al 21%.
- En el EF 2027, será un 17% por los primeros 50.000 euros y un 20%, por el exceso.
Por su parte, aplicable para los contribuyentes definidos como pymes (facturación entre 1 millón y 10 millones de euros), la reducción gradual de tipos aplicable será:
- En el EF 2025, el tipo será del 24%.
- En el EF 2026 será del 23%.
- En el EF 2027 del 22%.
- En el EF 2028, del 21%.
- En el EF 2029 el 20%.
Fuente: Disposición Final 8ª de la Ley 7/2024, de 20 de diciembre.
Tipo de gravamen para empresas de nueva creación y start-ups:
La deducción para empresas de nueva creación, las cuales aplican un tipo de gravamen reducido del 15% en los dos años desde que obtenga el primer beneficio, la cual se mantiene intacta para 2025, se hace extensiva también para empresas emergentes (start-ups), siempre que no superen los 5 o 7 años de antigüedad (según sector), otorgando el incentivo de aplicar el mismo tipo reducido en los cuatro años desde que obtenga el primer beneficio.
Fuente: Art. 29.1 de la Ley 27/2014 (LIS) y Disposición Final 1ª de la Ley 28/2022, de 21 de diciembre.
Impuesto mínimo global para grandes empresas
Hacienda recaudará por primera vez el impuesto mínimo global, el cual aplica un tipo de gravamen mínimo a contribuyentes identificados como grandes empresas y multinacionales que facturan más de 750 millones de euros. Obligará a las compañías y a sus filiales a tributar sus ganancias a un tipo mínimo del 15%, si no lo pagan por Sociedades.
Fuente: Título I de la Ley 7/2024, de 20 de diciembre.
Límite de compensación de pérdidas de filiales en grupos de consolidación fiscal
Para aquellos contribuyentes que facturen un importe hasta los 20 millones de euros, y que pertenezcan a grupos que tributen bajo el régimen de consolidación fiscal afrontan el último año de los límites a compensar pérdidas, medida que desaparece de cara a este 2026.
Este límite sigue aplicándose a contribuyentes que facturen un importe superior a los 20 millones de euros.
Fuente: Disposición Final 8ª de la Ley 7/2024, de 20 de diciembre.
Refuerzo de capital
Los contribuyentes podrán aplicar una mejora de la deducción por reforzar capital. En concreto, las entidades que destinen beneficios para incrementar fondos propios podrán aplicar una deducción del 20% de la cuantía aplicada al refuerzo, con la condición de que mantengan dicho refuerzo durante tres años. Además, si también aumentan plantilla, el porcentaje de reducción será gradualmente mayor, hasta alcanzar una deducción del 30% de la cuantía aplicada al refuerzo, según cuánto aumente la plantilla.
Fuente: Disposición Final 8ª de la Ley 7/2024, de 20 de diciembre y Real Decreto-ley 4/2024.
Información de deducciones por I+D para AIEs
A partir de 2025, se introduce la obligación de informar a los socios de las Agrupaciones de Interés Económico (AIE) acerca de las deducciones por I+D aplicadas. Este trámite antes era voluntario
Hacienda pretende reforzar el control sobre los partícipes y verificar que las deducciones fiscales aplicadas les corresponden realmente. Esta modificación se debe a que Hacienda ha intensificado la vigilancia sobre las agrupaciones que desarrollan proyectos de I+D+i.
Fuente: Disposición Final 8ª de la Ley 7/2024, de 20 de diciembre.
Donaciones
Aquellos contribuyentes que efectúen donaciones a ONG o fundaciones legalmente reconocidas podrán beneficiarse de una deducción en el Impuesto sobre Sociedades de hasta el 40% del importe aportado, con el límite del 15% de la base imponible. Cuando las donaciones tengan carácter periódico o recurrente, el porcentaje de deducción se incrementará hasta el 45%.
Fuente: Ley 7/2024, de 20 de diciembre.
Vehículos eléctricos
Este incentivo fiscal, que otorga la posibilidad de aplicar libertad de amortización tanto a la adquisición de determinados vehículos eléctricos como a las inversiones destinadas a la instalación de puntos de recarga, seguirá siendo aplicable a las inversiones realizadas durante los años 2024, 2025 y 2026.
Fuente: Real Decreto-ley 4/2024, de 26 de junio.
Actualización de epígrafes de actividades económicas
En línea con la aparición de nuevas actividades económicas en el ámbito digital, para adaptarse a los cambios derivados de la evolución estructural, científica y tecnológica, se ha actualizado los epígrafes de actividades económicas, incorporando nuevas categorías y epígrafes como los servicios en la nube, el comercio electrónico especializado, las plataformas digitales, la gestión de datos y las energías renovables.
Fuente: Real Decreto 10/2025, de 14 de enero.
La campaña del Impuesto sobre Sociedades de este ejercicio incorpora cambios que pueden traducirse tanto en oportunidades de ahorro fiscal como en riesgos relevantes si no se analizan y aplican correctamente. Revisar con antelación la situación fiscal de la empresa, verificar la correcta aplicación de incentivos y deducciones y anticipar posibles contingencias resulta clave para presentar una declaración sólida y minimizar el riesgo de futuras comprobaciones por parte de la Administración Tributaria.
En Vinea ayudamos a las empresas a identificar estos riesgos, optimizar su tributación dentro del marco legal y afrontar la campaña del Impuesto sobre Sociedades con la tranquilidad de contar con un asesoramiento fiscal especializado. Si tienes dudas sobre cómo pueden afectar estas novedades a tu empresa, estaremos encantados de ayudarte a revisar tu situación fiscal y afrontar la campaña con mayor seguridad. Porque una buena planificación fiscal no solo reduce costes: también protege el negocio.